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अनुमेय मोड :
अनुमेय मोड उन तरीकों को संदर्भित करता है जिसमें एक धर्मार्थ या धार्मिक ट्रस्ट अपनी कर-मुक्त स्थिति खोए बिना अपनी आय का उपयोग कर सकता है। अनुमेय मोड आयकर अधिनियम की धारा 11 के तहत निर्दिष्ट किया गया है
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अर्जित आय :
धारा 115नघ के अनुसार, एक ट्रस्ट या संस्था अर्जित आय पर अतिरिक्त आयकर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है, जो एक ट्रस्ट के गैर-धर्मार्थ रूप में रूपांतरण पर या एक धर्मार्थ ट्रस्ट की संपत्ति के गैर - धर्मार्थ संस्था में हस्तांतरण पर उत्पन्न होता है। उपार्जित आय पर कर अधिकतम मामूली कर दर पर लगाया जाएगा और यह कर ट्रस्ट या संस्था के हाथों आयकर प्रभार्य के अतिरिक्त है।
उपार्जित आय ट्रस्ट की कुल संपत्ति का उचित बाजार मूल्य (एफएमवी) है जो निर्दिष्ट तिथि पर कुल देयता से कम हो जाती है।
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आय का आवेदन :
आय के आवेदन में भारत में धर्मार्थ और धार्मिक उद्देश्यों के लिए सभी भुगतान और व्यय शामिल हैं। धारा 11 के तहत छूट भारत में धर्मार्थ या धार्मिक उद्देश्यों के लिए लागू आय के संबंध में एक ट्रस्ट के लिए उपलब्ध है। यदि आय धार्मिक या धर्मार्थ उद्देश्यों के अलावा अन्य उद्देश्यों के लिए लागू की जाती है, तो यह धारा 115खखझ के तहत कर योग्य होगी।
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आय का संचय :
यदि भारत में धर्मार्थ या धार्मिक उद्देश्य के लिए पिछले वर्ष के दौरान लागू आय 85% से कम हो जाती है, तो अव्ययित राशि को अभी भी भारत में धर्मार्थ या धार्मिक उद्देश्यों के लिए लागू माना जाता है यदि ट्रस्ट धारा 11(5) के तहत मूल्यांकन अधिकारी को एक घोषणा प्रस्तुत करता है और निर्दिष्ट मोड में अधिशेष राशि निवेश करता है। ट्रस्ट द्वारा अर्जित आय के एक हिस्से को अलग रखना या बनाए रखना आय का संचय कहलाता है
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कटौती :
छूट की वापसी के कारण कर के लिए प्रभार्य आय की गणना संस्था के उद्देश्यों के लिए भारत में किए गए व्यय (पूंजीगत व्यय के अलावा) के लिए कटौती की अनुमति देने के बाद की जाएगी। कटौती निम्नलिखित शर्तों की संतुष्टि के अधीन स्वीकार्य है:
क) व्यय संबंधित पिछले वर्ष से ठीक पहले के वित्तीय वर्ष के अंत तक बही खातों में जमा किए गए कुल दान की राशि से नहीं है;
ख) व्यय किसी ऋण या उधार से नहीं है;
ग) उस संपत्ति के संबंध में मूल्यह्रास की अनुमति नहीं दी जाएगी जिसकी पूरी लागत आय के आवेदन के रूप में दावा की गई है;
घ) व्यय किसी व्यक्ति को अंशदान या दान के रूप में नहीं है।
हालांकि, आय की गणना निम्नलिखित व्ययों की कटौती के बिना की जाएगी:
क) पूंजीगत व्यय के लिए कोई कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी;
ख) कर की कटौती में की गई चूक के लिए
धारा 40(क)(झक) के तहत अस्वीकृति की जाएगी;
घ) भारत में नहीं किए गए व्यय के लिए कोई कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी
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कॉर्पस दान :
कॉर्पस डोनेशन का मतलब किसी ट्रस्ट या संस्था द्वारा प्राप्त किसी स्वैच्छिक योगदान से है, जो पूरी तरह से धर्मार्थ या धार्मिक उद्देश्यों के लिए बनाया गया है, एक निर्दिष्ट दिशा के साथ कि वे ट्रस्ट या संस्थान के कॉर्पस का हिस्सा बनेंगे।
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गुमनाम दान :
गुमनाम दान का मतलब किसी भी स्वैच्छिक योगदान से है जहां इस तरह का योगदान प्राप्त करने वाला व्यक्ति दाता की पहचान का रिकॉर्ड नहीं रखता है, जिसमें उसका नाम, पता और ऐसे अन्य विवरण बताए जा सकते हैं।
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छूट :
धारा 11 न्यास या संस्था को न्यास और स्वैच्छिक अंशदान के अधीन रखी गई संपत्ति से प्राप्त आय के संबंध में विभिन्न शर्तों के अधीन छूट प्रदान करती है:
क) जिस संपत्ति से आय प्राप्त होती है वह ट्रस्ट के अधीन होनी चाहिए;
ख) संपत्ति धर्मार्थ या धार्मिक उद्देश्यों के लिए रखी जानी चाहिए;
ग) कुछ विशिष्ट व्यक्तियों के लाभ के लिए आय या ट्रस्ट की संपत्ति का कोई हिस्सा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से उपयोग या लागू नहीं किया जाना चाहिए;
घ) ट्रस्ट को
धारा 12कख के तहत निर्धारित समय के भीतर आयुक्त के पास पंजीकृत होना चाहिए;
ङ) जहां न्यास की आय में व्यवसायिक आय शामिल है, व्यापार न्यास के उद्देश्यों की प्राप्ति के लिए प्रासंगिक होना चाहिए, और ऐसे व्यवसाय के संबंध में अलग-अलग बही खाते रखें जाते हैं
च) ट्रस्ट के खातों का ऑडिट किया जाना चाहिए और ऑडिट रिपोर्ट आय की रिटर्न जमा करने की नियत तारीख से कम से कम एक महीने पहले
फॉर्म 10ख या
10खख में प्रस्तुत की जानी चाहिए; और
छ) न्यास की निधियों को केवल अनुमेय रूपों और तरीकों में ही निवेश या जमा किया जाना चाहिए।
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टैक्स ऑडिट के लिए आवश्यक अनुपालन :
जहां निर्धारिती को किसी अन्य कानून के तहत अपने खातों की लेखापरीक्षा कराने की आवश्यकता होती है, उसके लिए यह पर्याप्त है कि वह उस कानून के तहत अपने खातों का लेखा-जोखा करवाए और इस तरह के लेखापरीक्षा की रिपोर्ट और एक चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा
फॉर्म 3गक और
3गघ में एक निर्धारित नियत तिथि तक रिपोर्ट प्रस्तुत करे। अन्य के मामले में,
फॉर्म 3गख और
3गघ में रिपोर्ट प्रस्तुत की जाएगी।
धारा 139(1) के तहत आय की विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तारीख से एक महीने पहले यानी निम्नलिखित तारीखों तक टैक्स ऑडिट रिपोर्ट दाखिल करना अनिवार्य है: - स्थितियाँ टैक्स ऑडिट रिपोर्ट दाखिल करने की नियत तारीख। यदि निर्धारिती को प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के 31 अक्टूबर को या उससे पहले फॉर्म नंबर 3सीईबी में ट्रांसफर प्राइसिंग (टीपी) की रिपोर्ट प्रस्तुत करना आवश्यक है। किसी अन्य मामले में प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के 30 सितंबर को या उससे पहले
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धर्मार्थ उद्देश्य :
आयकर अधिनियम की
धारा 2(15) 'धर्मार्थ उद्देश्य' की एक समावेशी परिभाषा प्रदान करती है। इसमें निम्नलिखित शामिल हैं:
क) गरीबों को राहत;
ख) शिक्षा;
ग) योग;
घ) चिकित्सा राहत;
ङ) पर्यावरण का संरक्षण (वाटरशेड, वन और वन्य जीवन सहित);
च) कलात्मक या ऐतिहासिक रुचि के स्मारकों या स्थानों या वस्तुओं का संरक्षण; और
छ) आम जनोपयोगी किसी अन्य वस्तु की उन्नति।
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धारा 8 कंपनियां :
धारा 8 कंपनियां कंपनी अधिनियम, 2013 के तहत पंजीकृत हैं। ये कंपनियां एक धर्मार्थ उद्देश्य के लिए बनाई गई हैं।
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निर्दिष्ट उल्लंघन :
धारा 12कख 'निर्दिष्ट उल्लंघन' के अर्थ को परिभाषित करता है जो इस प्रकार है:
क) वस्तुओं के अलावा अन्य आय का आवेदन;
ख) व्यापार से आय वस्तुओं के लिए प्रासंगिक नहीं है;
ग) वस्तुओं के लिए प्रासंगिक व्यवसाय के लिए अलग-अलग बही खाते नहीं रखें गए हैं;
घ) आय का प्रयोग जनता के लाभ के लिए नहीं;
ड़) निजी धार्मिक समुदाय के लिए आय का आवेदन;
च) ट्रस्ट की गतिविधियां वास्तविक नहीं हैं; और
छ) अन्य कानून की आवश्यकताओं के साथ गैर-अनुपालन।
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पंजीकरण :
कोई भी ट्रस्ट या संस्थान धारा 11 और 12 के तहत छूट का दावा कर सकता है यदि वह आयकर आयुक्त के पास पंजीकृत है। नए प्रावधान के तहत अधिकतम 5 वर्षों के लिए पंजीकरण की अनुमति है। ऐसे मामलों में पंजीकरण के लिए आवेदन फॉर्म 10कख में दाखिल किया जाएगा। आवश्यक पूछताछ करने के बाद, आयुक्त को उस महीने के अंत से 6 महीने के भीतर जिसमें पंजीकरण के लिए आवेदन प्राप्त हुआ था, पंजीकरण देने या पंजीकरण देने से इंकार करने का आदेश पारित करना आवश्यक है।
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पर्याप्त रुचि :
धारा 13 के प्रयोजन के लिए, एक व्यक्ति को उद्यम में पर्याप्त रुचि रखने वाला माना जाता है यदि वह (या ऊपर उल्लिखित 'हितबद्ध व्यक्तियों' के साथ) पिछले वर्ष के दौरान किसी भी समय:
(क) कंपनी के मामले में कम से कम 20% इक्विटी शेयर पूंजी रखती है; या
(ख) किसी अन्य चिंता के मामले में कम से कम 20% मुनाफे का हकदार।
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रिश्तेदार :
धारा 13 के प्रयोजन के लिए, एक व्यक्ति के संबंध में इसका मतलब है:
(क) व्यक्ति का पति या पत्नी;
(ख) व्यक्ति के भाई या बहन (और उनके पति);
(ग) व्यक्ति के पति या पत्नी के भाई या बहन (और उनके पति);
(घ) व्यक्ति के किसी भी वंशगत पूर्वज या वंशज (और उनके पति या पत्नी);
(ङ) व्यक्ति के जीवनसाथी का कोई भी वंशज या वंशज (और उनके पति);
(च) व्यक्ति या व्यक्ति के पति या पत्नी के भाई या बहन का कोई भी वंशज।
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सार्वजनिक धर्मार्थ ट्रस्ट :
सार्वजनिक धर्मार्थ ट्रस्ट एक ऐसा ट्रस्ट है जिसके लाभार्थी बड़े पैमाने पर जनता हैं।
