लेखांकन मानक (एएस) 3: नकदी प्रवाह विवरण

(इस लेखांकन मानक में बोल्ड इटैलिक प्रकार और सादे प्रकार में सेट पैराग्राफ शामिल हैं, जिनका अधिकार समान है। बोल्ड इटैलिक प्रकार में पैराग्राफ मुख्य सिद्धांतों को दर्शाते हैं। इस लेखांकन मानक को इसके उद्देश्य और भाग ए में निहित सामान्य निर्देशों के संदर्भ में पढ़ा जाना चाहिए। अधिसूचना के लिए अनुलग्नक.)

कंपनी अधिनियम, 2013 के तहत 'वित्तीय विवरण' की परिभाषा के अनुसार, वित्तीय विवरण में नकदी प्रवाह विवरण शामिल है। एक व्यक्ति कंपनी, छोटी कंपनी और निष्क्रिय कंपनी के मामले में, वित्तीय विवरणों में नकदी प्रवाह विवरण शामिल नहीं हो सकते हैं।

उद्देश्य

किसी उद्यम के नकदी प्रवाह के बारे में जानकारी वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं को नकदी और नकदी समकक्ष उत्पन्न करने के लिए उद्यम की क्षमता और उन नकदी प्रवाह का उपयोग करने के लिए उद्यम की जरूरतों का आकलन करने के लिए आधार प्रदान करने में उपयोगी है। उपयोगकर्ताओं द्वारा लिए जाने वाले आर्थिक निर्णयों के लिए किसी उद्यम की नकदी और नकदी समकक्ष उत्पन्न करने की क्षमता और उनके उत्पादन के समय और निश्चितता के मूल्यांकन की आवश्यकता होती है। मानक एक नकदी प्रवाह विवरण के माध्यम से किसी उद्यम के नकदी और नकदी समकक्षों में ऐतिहासिक परिवर्तनों के बारे में जानकारी के प्रावधान से संबंधित है जो संचालन, निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों की अवधि के दौरान नकदी प्रवाह को वर्गीकृत करता है।

दायरा

1. एक उद्यम को नकदी प्रवाह विवरण तैयार करना चाहिए और इसे प्रत्येक अवधि के लिए प्रस्तुत करना चाहिए जिसके लिए वित्तीय विवरण प्रस्तुत किए जाते हैं।

2. किसी उद्यम के वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ता इस बात में रुचि रखते हैं कि उद्यम नकदी और नकदी समकक्षों का उत्पादन और उपयोग कैसे करता है। यह मामला उद्यम की गतिविधियों की प्रकृति की परवाह किए बिना है और चाहे नकदी को उद्यम के उत्पाद के रूप में देखा जा सकता है, जैसा कि वित्तीय उद्यम के मामले में हो सकता है। उद्यमों को अनिवार्य रूप से समान कारणों से नकदी की आवश्यकता होती है, चाहे उनकी प्रमुख राजस्व-उत्पादक गतिविधियाँ कितनी भी भिन्न क्यों न हों। उन्हें अपना परिचालन संचालित करने, अपने दायित्वों का भुगतान करने और अपने निवेशकों को रिटर्न प्रदान करने के लिए नकदी की आवश्यकता होती है।

नकदी प्रवाह सूचना के लाभ

3. एक नकदी प्रवाह विवरण, जब अन्य वित्तीय विवरणों के साथ संयोजन में उपयोग किया जाता है, तो वह जानकारी प्रदान करता है जो उपयोगकर्ताओं को किसी उद्यम की शुद्ध संपत्ति, इसकी वित्तीय संरचना (इसकी तरलता और सॉल्वेंसी सहित) और मात्रा को प्रभावित करने की क्षमता में परिवर्तन का मूल्यांकन करने में सक्षम बनाता है। और बदलती परिस्थितियों और अवसरों के अनुकूल नकदी प्रवाह का समय निर्धारित करना। नकदी प्रवाह की जानकारी उद्यम की नकदी और नकदी समकक्ष उत्पन्न करने की क्षमता का आकलन करने में उपयोगी है और उपयोगकर्ताओं को विभिन्न उद्यमों के भविष्य के नकदी प्रवाह के वर्तमान मूल्य का आकलन और तुलना करने के लिए मॉडल विकसित करने में सक्षम बनाती है। यह विभिन्न उद्यमों द्वारा परिचालन प्रदर्शन की रिपोर्टिंग की तुलनीयता को भी बढ़ाता है क्योंकि यह समान लेनदेन और घटनाओं के लिए विभिन्न लेखांकन उपचारों का उपयोग करने के प्रभावों को समाप्त करता है।

4. ऐतिहासिक नकदी प्रवाह की जानकारी अक्सर भविष्य के नकदी प्रवाह की मात्रा, समय और निश्चितता के संकेतक के रूप में उपयोग की जाती है। यह भविष्य के नकदी प्रवाह के पिछले आकलन की सटीकता की जांच करने और लाभप्रदता और शुद्ध नकदी प्रवाह और बदलती कीमतों के प्रभाव के बीच संबंधों की जांच करने में भी उपयोगी है।

परिभाषाएं

5. इस मानक में निम्नलिखित शब्दों का प्रयोग निर्दिष्ट अर्थों के साथ किया गया है:

5.1 नकदी में हाथ में नकदी और बैंकों के पास मांग जमा शामिल हैं।

5.2 नकद समतुल्य अल्पकालिक, अत्यधिक तरल निवेश हैं जो आसानी से ज्ञात मात्रा में नकदी में परिवर्तनीय होते हैं और जो मूल्य में परिवर्तन के महत्वहीन जोखिम के अधीन होते हैं।

5.3 नकदी प्रवाह नकदी और नकदी समकक्षों का अंतर्वाह और बहिर्वाह है।

5.4 परिचालन गतिविधियाँ उद्यम की प्रमुख राजस्व-उत्पादक गतिविधियाँ हैं और अन्य गतिविधियाँ जो निवेश या वित्तपोषण गतिविधियाँ नहीं हैं।

5.5 निवेश गतिविधियाँ दीर्घकालिक परिसंपत्तियों और अन्य निवेशों का अधिग्रहण और निपटान हैं जो नकद समकक्षों में शामिल नहीं हैं।

5.6 वित्तपोषण गतिविधियाँ वे गतिविधियाँ हैं जिनके परिणामस्वरूप मालिकों की पूंजी (कंपनी के मामले में वरीयता शेयर पूंजी सहित) और उद्यम की उधारी के आकार और संरचना में परिवर्तन होता है।

नकद और नकद के समान

6. नकद समकक्ष निवेश या अन्य उद्देश्यों के बजाय अल्पकालिक नकद प्रतिबद्धताओं को पूरा करने के उद्देश्य से रखे जाते हैं। किसी निवेश को नकद समतुल्य के रूप में अर्हता प्राप्त करने के लिए, इसे नकदी की ज्ञात राशि में आसानी से परिवर्तनीय होना चाहिए और मूल्य में परिवर्तन के महत्वहीन जोखिम के अधीन होना चाहिए। इसलिए, कोई निवेश आम तौर पर नकद समतुल्य के रूप में तभी योग्य होता है जब इसकी परिपक्वता, अधिग्रहण की तारीख से तीन महीने या उससे कम समय की होती है। शेयरों में निवेश को नकद समकक्षों से बाहर रखा जाता है जब तक कि वे वास्तव में नकद समकक्ष न हों; उदाहरण के लिए, किसी कंपनी के वरीयता शेयर उनकी निर्दिष्ट मोचन तिथि से कुछ समय पहले हासिल किए गए (बशर्ते परिपक्वता पर राशि चुकाने में कंपनी की विफलता का केवल मामूली जोखिम हो)।

7. नकदी प्रवाह में उन वस्तुओं के बीच होने वाले उतार-चढ़ाव को शामिल नहीं किया जाता है जो नकदी या नकदी समकक्ष हैं क्योंकि ये घटक किसी उद्यम के संचालन, निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों के बजाय उसके नकदी प्रबंधन का हिस्सा हैं। नकदी प्रबंधन में नकदी समकक्षों में अतिरिक्त नकदी का निवेश शामिल है।

नकदी प्रवाह विवरण की प्रस्तुति

8. नकदी प्रवाह विवरण में संचालन, निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों द्वारा वर्गीकृत अवधि के दौरान नकदी प्रवाह की रिपोर्ट होनी चाहिए।

9. एक उद्यम परिचालन, निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों से अपने नकदी प्रवाह को इस तरीके से प्रस्तुत करता है जो उसके व्यवसाय के लिए सबसे उपयुक्त है। गतिविधि द्वारा वर्गीकरण जानकारी प्रदान करता है जो उपयोगकर्ताओं को उद्यम की वित्तीय स्थिति और उसके नकदी और नकद समकक्षों की मात्रा पर उन गतिविधियों के प्रभाव का आकलन करने की अनुमति देता है। इस जानकारी का उपयोग उन गतिविधियों के बीच संबंधों का मूल्यांकन करने के लिए भी किया जा सकता है।

10. एक एकल लेनदेन में नकदी प्रवाह शामिल हो सकता है जिसे अलग-अलग वर्गीकृत किया गया है। उदाहरण के लिए, जब आस्थगित भुगतान के आधार पर अर्जित अचल संपत्ति के संबंध में भुगतान की गई किस्त में ब्याज और ऋण दोनों शामिल होते हैं, तो ब्याज तत्व को वित्तपोषण गतिविधियों के तहत वर्गीकृत किया जाता है और ऋण तत्व को निवेश गतिविधियों के तहत वर्गीकृत किया जाता है।

परिचालन गतिविधियां

11. परिचालन गतिविधियों से उत्पन्न नकदी प्रवाह की मात्रा इस बात का एक प्रमुख संकेतक है कि उद्यम के संचालन ने किस हद तक उद्यम की परिचालन क्षमता को बनाए रखने, लाभांश का भुगतान करने, ऋण चुकाने और बिना किसी सहारा के नए निवेश करने के लिए पर्याप्त नकदी प्रवाह उत्पन्न किया है। वित्तपोषण के बाहरी स्रोतों के लिए. ऐतिहासिक परिचालन नकदी प्रवाह के विशिष्ट घटकों के बारे में जानकारी, अन्य जानकारी के साथ, भविष्य के परिचालन नकदी प्रवाह का पूर्वानुमान लगाने में उपयोगी है।

12. परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह मुख्य रूप से उद्यम की प्रमुख राजस्व-उत्पादक गतिविधियों से प्राप्त होता है। इसलिए, वे आम तौर पर लेनदेन और अन्य घटनाओं से उत्पन्न होते हैं जो शुद्ध लाभ या हानि के निर्धारण में प्रवेश करते हैं। परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह के उदाहरण हैं:

  (क) माल की बिक्री और सेवाओं के प्रतिपादन से नकद प्राप्तियां;

  (ख) रॉयल्टी, फीस, कमीशन और अन्य राजस्व से नकद प्राप्तियां;

  (ग) वस्तुओं और सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं को नकद भुगतान;

  (घ) कर्मचारियों को और उनकी ओर से नकद भुगतान;

  (ङ) प्रीमियम और दावों, वार्षिकियां और अन्य पॉलिसी लाभों के लिए बीमा उद्यम की नकद रसीदें और नकद भुगतान;

  (च) नकद भुगतान या आयकर का रिफंड, जब तक कि उन्हें विशेष रूप से वित्तपोषण और निवेश गतिविधियों के साथ पहचाना न जा सके; और

  (छ) वायदा अनुबंधों, वायदा अनुबंधों, विकल्प अनुबंधों और स्वैप अनुबंधों से संबंधित नकद प्राप्तियां और भुगतान, जब अनुबंध लेनदेन या व्यापारिक उद्देश्यों के लिए आयोजित किए जाते हैं।

13. कुछ लेनदेन, जैसे पौधे की किसी वस्तु की बिक्री, लाभ या हानि को जन्म दे सकती है जो शुद्ध लाभ या हानि के निर्धारण में शामिल है। हालाँकि, ऐसे लेनदेन से संबंधित नकदी प्रवाह निवेश गतिविधियों से होने वाला नकदी प्रवाह है।

14. एक उद्यम लेन-देन या व्यापारिक उद्देश्यों के लिए प्रतिभूतियों और ऋणों को धारण कर सकता है, इस मामले में वे पुनर्विक्रय के लिए विशेष रूप से प्राप्त इन्वेंट्री के समान हैं। इसलिए, लेनदेन या व्यापारिक प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री से उत्पन्न होने वाले नकदी प्रवाह को परिचालन गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। इसी प्रकार, वित्तीय उद्यमों द्वारा दिए गए नकद अग्रिम और ऋण को आमतौर पर परिचालन गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है क्योंकि वे उस उद्यम की मुख्य राजस्व-उत्पादक गतिविधि से संबंधित होते हैं।

गतिविधियों की जांच

15. निवेश गतिविधियों से उत्पन्न होने वाले नकदी प्रवाह का अलग-अलग खुलासा महत्वपूर्ण है क्योंकि नकदी प्रवाह उस सीमा का प्रतिनिधित्व करता है जिस हद तक भविष्य की आय और नकदी प्रवाह उत्पन्न करने के उद्देश्य से संसाधनों के लिए व्यय किया गया है। निवेश गतिविधियों से उत्पन्न नकदी प्रवाह के उदाहरण हैं:

  (क) अचल संपत्तियों (अमूर्त वस्तुओं सहित) प्राप्त करने के लिए नकद भुगतान। इन भुगतानों में पूंजीकृत अनुसंधान और विकास लागत और स्व-निर्मित अचल संपत्तियों से संबंधित भुगतान शामिल हैं;

  (ख) अचल संपत्तियों (अमूर्त वस्तुओं सहित) के निपटान से नकद प्राप्तियां;

  (ग) अन्य उद्यमों के शेयर, वारंट या ऋण उपकरणों और संयुक्त उद्यमों में हितों को प्राप्त करने के लिए नकद भुगतान (उन उपकरणों के भुगतान के अलावा जिन्हें नकद समकक्ष माना जाता है और जो लेनदेन या व्यापारिक उद्देश्यों के लिए रखे गए हैं);

  (घ) अन्य उद्यमों के शेयरों, वारंटों या ऋण उपकरणों और संयुक्त उद्यमों में हितों के निपटान से नकद प्राप्तियां (उन उपकरणों से प्राप्तियों के अलावा जिन्हें नकद समकक्ष माना जाता है और जो लेनदेन या व्यापारिक उद्देश्यों के लिए रखे गए हैं);

  (ङ) तीसरे पक्ष को दिए गए नकद अग्रिम और ऋण (किसी वित्तीय उद्यम द्वारा दिए गए अग्रिम और ऋण के अलावा);

  (च) तीसरे पक्ष को दिए गए अग्रिमों और ऋणों के पुनर्भुगतान से नकद प्राप्तियां (वित्तीय उद्यम के अग्रिमों और ऋणों के अलावा);

  (छ) वायदा अनुबंधों, वायदा अनुबंधों, विकल्प अनुबंधों और स्वैप अनुबंधों के लिए नकद भुगतान, सिवाय इसके कि जब अनुबंध लेनदेन या व्यापारिक उद्देश्यों के लिए आयोजित किए जाते हैं, या भुगतान को वित्तपोषण गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है; और

  (ज) वायदा अनुबंधों, वायदा अनुबंधों, विकल्प अनुबंधों और स्वैप अनुबंधों से नकद प्राप्तियां, सिवाय इसके कि जब अनुबंध लेनदेन या व्यापारिक उद्देश्यों के लिए आयोजित किए जाते हैं, या प्राप्तियों को वित्तपोषण गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है।

16. जब एक अनुबंध को एक पहचान योग्य स्थिति की हेज के रूप में दर्ज किया जाता है, तो अनुबंध के नकदी प्रवाह को हेज की जा रही स्थिति के नकदी प्रवाह के समान ही वर्गीकृत किया जाता है।

वित्तीय गतिविधियां

17. वित्तपोषण गतिविधियों से उत्पन्न होने वाले नकदी प्रवाह का अलग-अलग खुलासा महत्वपूर्ण है क्योंकि यह उद्यम को धन (पूंजी और उधार दोनों) के प्रदाताओं द्वारा भविष्य के नकदी प्रवाह पर दावों की भविष्यवाणी करने में उपयोगी है। वित्तपोषण गतिविधियों से उत्पन्न होने वाले नकदी प्रवाह के उदाहरण हैं:

  (क) शेयर या अन्य समान उपकरण जारी करने से नकद आय;

  (ख) डिबेंचर, ऋण, नोट, बांड और अन्य लघु या दीर्घकालिक उधार जारी करने से नकद आय; और

  (ग) उधार ली गई राशि का नकद भुगतान।

परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह की रिपोर्ट करना

18. एक उद्यम को इनमें से किसी एक का उपयोग करके परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह की रिपोर्ट करनी चाहिए:

  (क) प्रत्यक्ष विधि, जिससे सकल नकद प्राप्तियों और सकल नकद भुगतान के प्रमुख वर्गों का खुलासा किया जाता है; या

  (ख) अप्रत्यक्ष विधि, जिसके तहत शुद्ध लाभ या हानि को गैर-नकद प्रकृति के लेनदेन के प्रभावों, अतीत या भविष्य की परिचालन नकद प्राप्तियों या भुगतानों के किसी भी स्थगन या संचय, और निवेश से जुड़ी आय या व्यय की वस्तुओं के लिए समायोजित किया जाता है। नकदी प्रवाह का वित्तपोषण।

19. प्रत्यक्ष विधि वह जानकारी प्रदान करती है जो भविष्य के नकदी प्रवाह का अनुमान लगाने में उपयोगी हो सकती है और जो अप्रत्यक्ष विधि के तहत उपलब्ध नहीं है और इसलिए, इसे अप्रत्यक्ष विधि से अधिक उपयुक्त माना जाता है। प्रत्यक्ष पद्धति के तहत, सकल नकद प्राप्तियों और सकल नकद भुगतान के प्रमुख वर्गों के बारे में जानकारी या तो प्राप्त की जा सकती है:

  (क) उद्यम के लेखांकन रिकॉर्ड से; या

  (ख) लाभ और हानि के विवरण में बिक्री, बिक्री की लागत (ब्याज और समान आय और ब्याज व्यय और एक वित्तीय उद्यम के लिए समान शुल्क) और अन्य वस्तुओं को समायोजित करके:

  (i) अवधि के दौरान इन्वेंट्री और परिचालन प्राप्य और देय में परिवर्तन;

  (ii) अन्य गैर-नकद वस्तुएं; और

  (iii) अन्य वस्तुएं जिनके लिए नकदी प्रभाव निवेश या नकदी प्रवाह का वित्तपोषण कर रहे हैं।

20. अप्रत्यक्ष पद्धति के तहत, परिचालन गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह का निर्धारण निम्न प्रभावों के लिए शुद्ध लाभ या हानि को समायोजित करके किया जाता है:

  (क) इन्वेंट्री और परिचालन प्राप्य और देय में अवधि के दौरान परिवर्तन;

  (ख) गैर-नकद वस्तुएं जैसे मूल्यह्रास, प्रावधान, आस्थगित कर, और अप्राप्त विदेशी मुद्रा लाभ और हानि; और

  (ग) अन्य सभी वस्तुएं जिनके लिए नकदी प्रभाव निवेश या नकदी प्रवाह का वित्तपोषण कर रहे हैं।

वैकल्पिक रूप से, परिचालन गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह को लाभ और हानि के विवरण में प्रकट गैर-नकद वस्तुओं को छोड़कर परिचालन राजस्व और व्यय और इन्वेंट्री और परिचालन प्राप्य और देय में अवधि के दौरान परिवर्तन दिखाकर अप्रत्यक्ष विधि के तहत प्रस्तुत किया जा सकता है।

निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों से नकदी प्रवाह की रिपोर्ट करना

21. एक उद्यम को निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों से उत्पन्न होने वाली सकल नकदी प्राप्तियों और सकल नकद भुगतान के प्रमुख वर्गों को अलग-अलग रिपोर्ट करना चाहिए, सिवाय इसके कि पैराग्राफ 22 और 24 में वर्णित नकदी प्रवाह शुद्ध आधार पर रिपोर्ट किए जाते हैं।

शुद्ध आधार पर नकदी प्रवाह की रिपोर्टिंग

22. निम्नलिखित परिचालन, निवेश या वित्तपोषण गतिविधियों से उत्पन्न होने वाले नकदी प्रवाह को शुद्ध आधार पर रिपोर्ट किया जा सकता है:

  (क) ग्राहकों की ओर से नकद प्राप्तियां और भुगतान जब नकदी प्रवाह उद्यम की गतिविधियों के बजाय ग्राहक की गतिविधियों को दर्शाता है; और

  (ख) उन वस्तुओं के लिए नकद प्राप्तियां और भुगतान जिनमें कारोबार त्वरित है, रकम बड़ी है, और परिपक्वताएं कम हैं।

23. अनुच्छेद 22(क) में निर्दिष्ट नकद प्राप्तियों और भुगतानों के उदाहरण हैं:

  (क) किसी बैंक द्वारा मांग जमा की स्वीकृति और पुनर्भुगतान;

  (ख) किसी निवेश उद्यम द्वारा ग्राहकों के लिए रखी गई धनराशि; और

  (ग) संपत्तियों के मालिकों की ओर से एकत्र किया गया और उन्हें भुगतान किया गया किराया।

अनुच्छेद 22(बी) में उल्लिखित नकद प्राप्तियों और भुगतानों के उदाहरण निम्नलिखित के लिए दिए गए अग्रिम और पुनर्भुगतान हैं:

  (क) क्रेडिट कार्ड ग्राहकों से संबंधित मूल राशि;

  (ख) निवेश की खरीद और बिक्री; और

  (ग) अन्य अल्पकालिक उधार, उदाहरण के लिए, जिनकी परिपक्वता अवधि तीन महीने या उससे कम है।

24. किसी वित्तीय उद्यम की निम्नलिखित गतिविधियों में से प्रत्येक से उत्पन्न नकदी प्रवाह को शुद्ध आधार पर रिपोर्ट किया जा सकता है:

  (क) एक निश्चित परिपक्वता तिथि के साथ जमा की स्वीकृति और पुनर्भुगतान के लिए नकद रसीदें और भुगतान;

  (ख) अन्य वित्तीय उद्यमों में जमा की नियुक्ति और उनसे जमा की निकासी; और

  (ग) ग्राहकों को दिए गए नकद अग्रिम और ऋण और उन अग्रिमों और ऋणों का पुनर्भुगतान।

विदेशी मुद्रा नकदी प्रवाह

25. विदेशी मुद्रा में लेनदेन से उत्पन्न नकदी प्रवाह को नकदी प्रवाह की तिथि पर रिपोर्टिंग मुद्रा और विदेशी मुद्रा के बीच विनिमय दर को विदेशी मुद्रा राशि पर लागू करके उद्यम की रिपोर्टिंग मुद्रा में दर्ज किया जाना चाहिए। यदि परिणाम काफी हद तक वही हो जो नकदी प्रवाह की तारीखों पर दरों का उपयोग करने पर उत्पन्न होता है, तो वास्तविक दर के करीब एक दर का उपयोग किया जा सकता है। विदेशी मुद्रा में रखी नकदी और नकदी समकक्षों पर विनिमय दरों में परिवर्तन के प्रभाव को अवधि के दौरान नकदी और नकदी समकक्षों में परिवर्तन के समाधान के एक अलग हिस्से के रूप में रिपोर्ट किया जाना चाहिए।

26. विदेशी मुद्रा में अंकित नकदी प्रवाह को लेखांकन मानक (एएस) 11, विदेशी मुद्रा दरों में परिवर्तन के प्रभाव के अनुरूप तरीके से रिपोर्ट किया जाता है। यह ऐसी विनिमय दर के उपयोग की अनुमति देता है जो वास्तविक दर के लगभग होती है। उदाहरण के लिए, किसी अवधि के लिए भारित औसत विनिमय दर का उपयोग विदेशी मुद्रा लेनदेन को रिकॉर्ड करने के लिए किया जा सकता है।

27. विदेशी मुद्रा दरों में परिवर्तन से उत्पन्न अवास्तविक लाभ और हानि नकदी प्रवाह नहीं हैं। हालाँकि, किसी विदेशी मुद्रा में रखी या देय नकदी और नकदी समकक्षों पर विनिमय दर में बदलाव का प्रभाव नकदी प्रवाह विवरण में बताया जाता है ताकि अवधि की शुरुआत और अंत में नकदी और नकदी समकक्षों का मिलान किया जा सके। इस राशि को परिचालन, निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों से नकदी प्रवाह से अलग से प्रस्तुत किया जाता है और इसमें अंतर भी शामिल होता है, यदि कोई हो, तो उन नकदी प्रवाह को अवधि के अंत की विनिमय दरों पर रिपोर्ट किया गया था।

असाधारण सामग्री

28. असाधारण वस्तुओं से जुड़े नकदी प्रवाह को संचालन, निवेश या वित्तपोषण गतिविधियों से उत्पन्न होने वाले उपयुक्त के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए और अलग से खुलासा किया जाना चाहिए।

29. असाधारण वस्तुओं से जुड़े नकदी प्रवाह को नकदी प्रवाह विवरण में परिचालन, निवेश या वित्तपोषण गतिविधियों से उत्पन्न होने वाले अलग से खुलासा किया जाता है, ताकि उपयोगकर्ता उद्यम के वर्तमान और भविष्य के नकदी प्रवाह पर उनकी प्रकृति और प्रभाव को समझने में सक्षम हो सकें। ये खुलासे लेखांकन मानक (एएस) 5, अवधि के लिए शुद्ध लाभ या हानि, पूर्व अवधि की वस्तुओं और लेखांकन नीतियों में परिवर्तन के लिए आवश्यक असाधारण वस्तुओं की प्रकृति और मात्रा के अलग-अलग खुलासे के अतिरिक्त हैं।

ब्याज और लाभांश

30. ब्याज से नकदी प्रवाह और प्राप्त और भुगतान किए गए लाभांश प्रत्येक का अलग से खुलासा किया जाना चाहिए। किसी वित्तीय उद्यम के मामले में भुगतान किए गए ब्याज और प्राप्त ब्याज और लाभांश से उत्पन्न होने वाले नकदी प्रवाह को परिचालन गतिविधियों से उत्पन्न होने वाले नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए। अन्य उद्यमों के मामले में, भुगतान किए गए ब्याज से उत्पन्न नकदी प्रवाह को वित्तपोषण गतिविधियों से नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए, जबकि प्राप्त ब्याज और लाभांश को निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए। भुगतान किए गए लाभांश को वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए।

31. अवधि के दौरान भुगतान की गई ब्याज की कुल राशि नकदी प्रवाह विवरण में प्रकट की जाती है, चाहे इसे लाभ और हानि के विवरण में व्यय के रूप में मान्यता दी गई हो या लेखांकन मानक (एएस) 16, उधार लागत के अनुसार पूंजीकृत किया गया हो।

32. भुगतान किया गया ब्याज और प्राप्त ब्याज और लाभांश को आमतौर पर एक वित्तीय उद्यम के लिए परिचालन नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। हालाँकि, अन्य उद्यमों के लिए इन नकदी प्रवाह के वर्गीकरण पर कोई सहमति नहीं है। कुछ लोगों का तर्क है कि भुगतान किया गया ब्याज और प्राप्त ब्याज और लाभांश को परिचालन नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है क्योंकि वे शुद्ध लाभ या हानि के निर्धारण में शामिल होते हैं। हालाँकि, यह अधिक उपयुक्त है कि भुगतान किए गए ब्याज और प्राप्त ब्याज और लाभांश को क्रमशः नकदी प्रवाह के वित्तपोषण और निवेश नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, क्योंकि वे वित्तीय संसाधनों या निवेश पर रिटर्न प्राप्त करने की लागत हैं।

33. कुछ लोगों का तर्क है कि भुगतान किए गए लाभांश को परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह के एक घटक के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है ताकि उपयोगकर्ताओं को किसी उद्यम की परिचालन नकदी प्रवाह से लाभांश का भुगतान करने की क्षमता निर्धारित करने में सहायता मिल सके। हालाँकि, यह अधिक उपयुक्त माना जाता है कि भुगतान किए गए लाभांश को वित्तपोषण गतिविधियों से नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए क्योंकि वे वित्तीय संसाधन प्राप्त करने की लागत हैं।

आय पर कर

34. आय पर करों से उत्पन्न नकदी प्रवाह का अलग से खुलासा किया जाना चाहिए और इसे परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए, जब तक कि उन्हें विशेष रूप से वित्तपोषण और निवेश गतिविधियों के साथ पहचाना न जा सके।

35. आय पर कर उन लेनदेन पर उत्पन्न होता है जो नकदी प्रवाह को जन्म देते हैं जिन्हें नकदी प्रवाह विवरण में परिचालन, निवेश या वित्तपोषण गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। जबकि कर व्यय को निवेश या वित्तपोषण गतिविधियों के साथ आसानी से पहचाना जा सकता है, संबंधित कर नकदी प्रवाह की पहचान करना अक्सर अव्यावहारिक होता है और अंतर्निहित लेनदेन के नकदी प्रवाह से भिन्न अवधि में उत्पन्न हो सकता है। इसलिए, भुगतान किए गए करों को आमतौर पर परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। हालाँकि, जब किसी व्यक्तिगत लेनदेन के साथ कर नकदी प्रवाह की पहचान करना व्यावहारिक होता है जो नकदी प्रवाह को जन्म देता है जिसे निवेश या वित्तपोषण गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, तो कर नकदी प्रवाह को उपयुक्त के रूप में निवेश या वित्तपोषण गतिविधि के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। जब कर नकदी प्रवाह को गतिविधि के एक से अधिक वर्ग में आवंटित किया जाता है, तो भुगतान किए गए करों की कुल राशि का खुलासा किया जाता है।

सहायक कंपनियों, सहयोगियों और संयुक्त उद्यमों में निवेश

36. किसी सहयोगी या सहायक कंपनी या संयुक्त उद्यम में निवेश के लिए लेखांकन करते समय, एक निवेशक नकदी प्रवाह विवरण में अपनी रिपोर्टिंग को अपने और निवेशिती/संयुक्त उद्यम के बीच नकदी प्रवाह तक सीमित रखता है, उदाहरण के लिए, लाभांश से संबंधित नकदी प्रवाह और उन्नति.

सहायक कंपनियों और अन्य व्यावसायिक इकाइयों का अधिग्रहण और निपटान

37. सहायक कंपनियों या अन्य व्यावसायिक इकाइयों के अधिग्रहण और निपटान से उत्पन्न होने वाले कुल नकदी प्रवाह को अलग से प्रस्तुत किया जाना चाहिए और निवेश गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए।

38. किसी उद्यम को निम्नलिखित में से प्रत्येक अवधि के दौरान सहायक कंपनियों या अन्य व्यावसायिक इकाइयों के अधिग्रहण और निपटान दोनों के संबंध में कुल मिलाकर खुलासा करना चाहिए:

  (क) कुल खरीद या निपटान पर विचार; और

  (ख) खरीद या निपटान विचार का हिस्सा नकद और नकद समकक्षों के माध्यम से छुट्टी दे दी गई।

39. एकल पंक्ति वस्तुओं के रूप में सहायक कंपनियों और अन्य व्यावसायिक इकाइयों के अधिग्रहण और निपटान के नकदी प्रवाह प्रभावों की अलग-अलग प्रस्तुति उन नकदी प्रवाहों को अन्य नकदी प्रवाहों से अलग करने में मदद करती है। निपटान के नकदी प्रवाह प्रभाव को अधिग्रहण से नहीं काटा जाता है।

गैर-नकद लेनदेन

40. ऐसे निवेश और वित्तपोषण लेनदेन जिनमें नकदी या नकदी समकक्षों के उपयोग की आवश्यकता नहीं होती है, उन्हें नकदी प्रवाह विवरण से बाहर रखा जाना चाहिए। इस तरह के लेनदेन को वित्तीय विवरणों में कहीं और प्रकट किया जाना चाहिए ताकि इन निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों के बारे में सभी प्रासंगिक जानकारी प्रदान की जा सके।

41. कई निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों का वर्तमान नकदी प्रवाह पर सीधा प्रभाव नहीं पड़ता है, हालांकि वे किसी उद्यम की पूंजी और परिसंपत्ति संरचना को प्रभावित करते हैं। नकदी प्रवाह विवरण से गैर-नकद लेनदेन को बाहर करना नकदी प्रवाह विवरण के उद्देश्य के अनुरूप है क्योंकि इन वस्तुओं में वर्तमान अवधि में नकदी प्रवाह शामिल नहीं है। गैर-नकद लेनदेन के उदाहरण हैं:

  (क) सीधे संबंधित देनदारियों को मानकर परिसंपत्तियों का अधिग्रहण;

  (ख) शेयर जारी करके किसी उद्यम का अधिग्रहण; और

  (ग) ऋण का इक्विटी में रूपांतरण।

नकद और नकद समकक्षों के घटक

42. एक उद्यम को नकदी और नकदी समकक्षों के घटकों का खुलासा करना चाहिए और बैलेंस शीट में रिपोर्ट की गई समकक्ष वस्तुओं के साथ अपने नकदी प्रवाह विवरण में राशियों का समाधान प्रस्तुत करना चाहिए।

43. नकदी प्रबंधन प्रथाओं की विविधता को देखते हुए, एक उद्यम उस नीति का खुलासा करता है जिसे वह नकदी और नकदी समकक्षों की संरचना निर्धारित करने में अपनाता है।

44. नकदी और नकदी समकक्षों के घटकों के निर्धारण के लिए नीति में किसी भी बदलाव का प्रभाव लेखांकन मानक (एएस) 5, अवधि के लिए शुद्ध लाभ या हानि, पूर्व अवधि की वस्तुओं और लेखांकन नीतियों में परिवर्तन के अनुसार रिपोर्ट किया जाता है।

अन्य खुलासे

45. एक उद्यम को प्रबंधन की टिप्पणी के साथ, उद्यम द्वारा रखी गई महत्वपूर्ण नकदी और नकदी समकक्ष शेष राशि का खुलासा करना चाहिए जो इसके उपयोग के लिए उपलब्ध नहीं हैं।

46. ऐसी कई परिस्थितियाँ हैं जिनमें किसी उद्यम द्वारा रखी गई नकदी और नकदी समतुल्य शेष उसके उपयोग के लिए उपलब्ध नहीं हैं। उदाहरणों में उद्यम की एक शाखा द्वारा रखे गए नकद और नकद समतुल्य शेष शामिल हैं जो ऐसे देश में संचालित होते हैं जहां विनिमय नियंत्रण या अन्य कानूनी प्रतिबंध लागू होते हैं जिसके परिणामस्वरूप शेष राशि उद्यम द्वारा उपयोग के लिए उपलब्ध नहीं होती है।

47. किसी उद्यम की वित्तीय स्थिति और तरलता को समझने में अतिरिक्त जानकारी उपयोगकर्ताओं के लिए प्रासंगिक हो सकती है। प्रबंधन की टिप्पणी के साथ इस जानकारी के प्रकटीकरण को प्रोत्साहित किया जाता है और इसमें शामिल हो सकते हैं:

  (क) भविष्य की परिचालन गतिविधियों के लिए और पूंजीगत प्रतिबद्धताओं को निपटाने के लिए उपलब्ध होने वाली अनाहरित उधार सुविधाओं की राशि, इन सुविधाओं के उपयोग पर किसी भी प्रतिबंध का संकेत; और

  (ख) नकदी प्रवाह की कुल राशि जो परिचालन क्षमता को बनाए रखने के लिए आवश्यक नकदी प्रवाह से अलग परिचालन क्षमता में वृद्धि का प्रतिनिधित्व करती है।

48. नकदी प्रवाह का अलग-अलग खुलासा जो परिचालन क्षमता में वृद्धि का प्रतिनिधित्व करता है और परिचालन क्षमता बनाए रखने के लिए आवश्यक नकदी प्रवाह उपयोगकर्ता को यह निर्धारित करने में उपयोगी है कि उद्यम अपनी परिचालन क्षमता के रखरखाव में पर्याप्त रूप से निवेश कर रहा है या नहीं। एक उद्यम जो अपनी परिचालन क्षमता के रखरखाव में पर्याप्त निवेश नहीं करता है, वह वर्तमान तरलता और मालिकों को वितरण के लिए भविष्य की लाभप्रदता पर प्रतिकूल प्रभाव डाल सकता है।

उदाहरण I

वित्तीय उद्यम के अलावा किसी अन्य उद्यम के लिए नकदी प्रवाह विवरण

यह उदाहरण लेखांकन मानक का हिस्सा नहीं है। इसका उद्देश्य लेखांकन मानक के अनुप्रयोग को स्पष्ट करना है।

  1. उदाहरण केवल वर्तमान अवधि की मात्राएँ दिखाता है।

  2. लाभ और हानि के विवरण और बैलेंस शीट से जानकारी यह दिखाने के लिए प्रदान की जाती है कि प्रत्यक्ष विधि और अप्रत्यक्ष विधि के तहत नकदी प्रवाह के विवरण कैसे प्राप्त किए गए हैं। लागू कानूनों और लेखांकन मानकों के प्रकटीकरण और प्रस्तुति आवश्यकताओं के अनुरूप न तो लाभ और हानि का विवरण और न ही बैलेंस शीट प्रस्तुत की जाती है। इस चित्रण के अंत में दिए गए कामकाजी नोट्स का उद्देश्य नकदी प्रवाह विवरण में प्रदर्शित होने वाले विभिन्न आंकड़ों को प्राप्त करने के तरीके को समझने में सहायता करना है। ये कामकाजी नोट नकदी प्रवाह विवरण का हिस्सा नहीं बनते हैं और तदनुसार, इन्हें प्रकाशित करने की आवश्यकता नहीं है।

  3. नकदी प्रवाह का विवरण तैयार करने के लिए निम्नलिखित अतिरिक्त जानकारी भी प्रासंगिक है (आंकड़े '000 रुपये में हैं)।

  (क) 250 की राशि शेयर पूंजी के मुद्दे से जुटाई गई थी और अतिरिक्त 250 लंबी अवधि के उधार से जुटाई गई थी।

  (ख) ब्याज व्यय 400 था जिसमें से 170 का भुगतान अवधि के दौरान किया गया था। पिछली अवधि के ब्याज व्यय से संबंधित 100 रुपये का भुगतान भी इस अवधि के दौरान किया गया था।

  (ग) भुगतान किया गया लाभांश 1,200 था।

  (घ) प्राप्त लाभांश पर स्रोत पर कर कटौती (वर्ष के लिए 300 के कर व्यय में शामिल) की राशि 40 थी।

  (ङ) इस अवधि के दौरान, उद्यम ने 350 के लिए अचल संपत्तियां हासिल कीं। भुगतान नकद में किया गया था।

  (च) 80 की मूल लागत और 60 के संचित मूल्यह्रास वाला संयंत्र 20 में बेचा गया था।

  (छ) 40 की विदेशी मुद्रा हानि, निवेश के अधिग्रहण की तारीख और बैलेंस शीट की तारीख के बीच विनिमय दर में बदलाव से उत्पन्न विदेशी मुद्रा नामित बांड में अल्पकालिक निवेश की वहन राशि में कमी को दर्शाती है।

  (ज) विविध देनदारों और विविध लेनदारों में केवल क्रेडिट बिक्री और क्रेडिट खरीद से संबंधित राशियां शामिल हैं।

31-12-1996 की बैलेंस शीट

('000 रुपये)

	1996	1995
संपत्ति
हाथ में नकदी और बैंकों के पास शेष	200	25
लघु अवधि के निवेश	670	135
विविध देनदार	1,700	1,200
प्राप्त करने योग्य ब्याज	100	-
भंडार	900	1,950
लंबी अवधि के निवेश	2,500	2,500
लागत पर अचल संपत्ति	2,180	1,910
संचित मूल्यह्रास	(1,450)	(1,060)
अचल संपत्ति (शुद्ध)	730	850
कुल संपत्ति	6,800	6,660
देयताएं
विविध लेनदार	150	1,890
देय ब्याज	230	100
चुकाने योग्य आयकर	400	1,000
लंबी अवधि के लोन	1,110	1,040
कुल देनदारियों	1,890	4,030
अंशधारी निधि
शेयर पूंजी	1,500	1,250
भंडार	3,410	1,380
कुल शेयरधारकों की निधि	4,910	2,630
कुल देनदारियां और शेयरधारकों की निधि	6,800	6,660

31-12-1996 को समाप्त अवधि के लिए लाभ और हानि का विवरण

( रु . '000)

बिक्री	30,650
बिक्री की लागत	(26,000)
सकल लाभ	4,650
मूल्यह्रास	(450)
प्रशासनिक एवं विक्रय व्यय	(910)
ब्याज व्यय	(400)
ब्याज आय	300
लाभांश आय	200
विदेशी मुद्रा की हानि	(40)
कराधान से पहले शुद्ध लाभ और असाधारण मद	3,350
असाधारण वस्तु - बीमा से प्राप्त आय
भूकंप आपदा निपटान	180
असाधारण वस्तु के बाद शुद्ध लाभ	3,530
आयकर	(300)
शुद्ध लाभ	3,230

प्रत्यक्ष विधि नकदी प्रवाह विवरण [पैराग्राफ 18(क)]

( रु . '000)

		1996
संचालनीय गतिविधियों से प्राप्त रोकड़
ग्राहकों से नकद रसीदें	30,150
आपूर्तिकर्ताओं और कर्मचारियों को नकद भुगतान किया गया	(27,600)
परिचालन से उत्पन्न नकदी	2,550
आयकर चुकाया	(860)
असाधारण वस्तु से पहले नकदी प्रवाह	1,690
भूकंप आपदा निपटान से आय	180
परिचालन गतिविधियों से शुद्ध नकदी		1,870
निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह
अचल संपत्तियों की खरीद	(350)
उपकरणों की बिक्री से आय	20
प्राप्त ब्याज	200
लाभांश प्राप्त हुआ	160
निवेश गतिविधियों से शुद्ध नकदी		30
वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह
शेयर पूंजी जारी करने से प्राप्त आय	250
लंबी अवधि के उधार से प्राप्त आय	250
दीर्घकालिक उधारों का पुनर्भुगतान	(180)
ब्याज का भुगतान किया	(270)
सूद अदा किया	(1,200)
वित्तपोषण गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली शुद्ध नकदी		(1,150)
नकदी और नकदी समकक्षों में शुद्ध वृद्धि		750
अवधि की शुरुआत में नकद और नकद समकक्ष
(नोट 1 देखें)		160
अवधि के अंत में नकद और नकद समकक्ष
(नोट 1 देखें)		910

अप्रत्यक्ष विधि नकदी प्रवाह विवरण [पैराग्राफ 18( बी )]

( रु.'000 )

			1996
संचालनीय गतिविधियों से प्राप्त रोकड़
कराधान से पहले शुद्ध लाभ, और असाधारण वस्तु		3,350
इनके लिए समायोजन:
मूल्यह्रास		450
विदेशी मुद्रा की हानि		40
ब्याज आय		(300)
लाभांश आय		(200)
ब्याज व्यय		400
कार्यशील पूंजी परिवर्तन से पहले परिचालन लाभ		3,740
विविध देनदारों में वृद्धि		(500)
मालसूची में कमी		1,050
विविध लेनदारों में कमी		(1,740)
परिचालन से उत्पन्न नकदी		2,550
आयकर चुकाया		(860)
असाधारण वस्तु से पहले नकदी प्रवाह		1,690
भूकंप आपदा निपटान से आय		180
परिचालन गतिविधियों से शुद्ध नकदी			1,870
निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह
अचल संपत्तियों की खरीद	(350)
उपकरणों की बिक्री से आय	20
प्राप्त ब्याज	200
लाभांश प्राप्त हुआ	160
निवेश गतिविधियों से शुद्ध नकदी			30
वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह
शेयर पूंजी जारी करने से प्राप्त आय	250
लंबी अवधि के उधार से प्राप्त आय	250
दीर्घकालिक उधारों का पुनर्भुगतान	(180)
ब्याज का भुगतान किया	(270)
सूद अदा किया	(1,200)
वित्तपोषण गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली शुद्ध नकदी			(1,150)
नकदी और नकदी समकक्षों में शुद्ध वृद्धि			750
अवधि की शुरुआत में नकद और नकद समकक्ष
(नोट 1 देखें)			160
अवधि के अंत में नकद और नकद समकक्ष (नोट 1 देखें)			910

नकदी प्रवाह विवरण पर नोट्स

( प्रत्यक्ष विधि एवं अप्रत्यक्ष विधि)

1. नकद और नकद समकक्ष

नकदी और नकदी समतुल्य में हाथ में नकदी और बैंकों के पास शेष राशि , और मुद्रा-बाजार उपकरणों में निवेश शामिल हैं। नकदी प्रवाह विवरण में शामिल नकदी और नकदी समकक्षों में निम्नलिखित बैलेंस शीट राशियाँ शामिल होती हैं।

	1996	1995
हाथ में नकदी और बैंकों के पास शेष	200	25
लघु अवधि के निवेश	670	135
नकद और नकद के समान	870	160
विनिमय दर परिवर्तन का प्रभाव	40	-
नकद और नकद समकक्ष जैसा कि पुनः बताया गया है	910	160

अवधि के अंत में नकद और नकद समकक्षों में एक शाखा द्वारा रखी गई 100 की बैंक जमा शामिल होती है जो मुद्रा विनिमय प्रतिबंधों के कारण कंपनी को स्वतंत्र रूप से माफ नहीं की जाती है।

कंपनी के पास 2,000 की अनाहरित उधार सुविधाएं हैं जिनमें से 700 का उपयोग केवल भविष्य के विस्तार के लिए किया जा सकता है।

2. वर्ष के दौरान भुगतान किया गया कुल कर (प्राप्त लाभांश पर स्रोत पर कर कटौती सहित) 900 की राशि।

वैकल्पिक प्रस्तुति (अप्रत्यक्ष विधि)

एक विकल्प के रूप में, अप्रत्यक्ष विधि नकदी प्रवाह विवरण में, कार्यशील पूंजी परिवर्तन से पहले परिचालन लाभ को कभी-कभी निम्नानुसार प्रस्तुत किया जाता है:

निवेश आय को छोड़कर राजस्व	30,650
मूल्यह्रास को छोड़कर परिचालन व्यय	(26,910)
कार्यशील पूंजी परिवर्तन से पहले परिचालन लाभ		3,740

कार्य नोट्स

नीचे दिए गए कामकाजी नोट नकदी प्रवाह विवरण का हिस्सा नहीं बनते हैं और तदनुसार, प्रकाशित करने की आवश्यकता नहीं है। इन कामकाजी नोटों का उद्देश्य केवल यह समझने में सहायता करना है कि नकदी प्रवाह विवरण में विभिन्न आंकड़े किस प्रकार निकाले गए हैं। (आंकड़े 000 रुपये में हैं ।)

1.	ग्राहकों से नकद रसीदें
	बिक्री		30,650
	जोड़ें: वर्ष की शुरुआत में विविध देनदार		1,200
			31,850
	कम : वर्ष के अंत में विविध देनदार		1,700
			30,150
2.	आपूर्तिकर्ताओं और कर्मचारियों को नकद भुगतान किया गया
	बिक्री की लागत		26,000
	प्रशासनिक एवं विक्रय व्यय		910
			26,910
	जोड़ें: वर्ष की शुरुआत में विविध लेनदार	1,890
	वर्ष के अंत में सूची	900	2,790
			29,700
	कम: वर्ष के अंत में विविध लेनदार	150
	वर्ष की शुरुआत में इन्वेंटरी	1,950	2,100
			27,600
3.	भुगतान किया गया आयकर (प्राप्त लाभांश से स्रोत पर कटौती सहित)
	वर्ष के लिए आयकर व्यय (प्राप्त लाभांश से स्रोत पर कर कटौती सहित)		300
	जोड़ें: वर्ष की शुरुआत में आयकर देनदारी		1,000
			1,300
	घटाएँ: वर्ष के अंत में आयकर देयता		400
			900

900 में से, प्राप्त लाभांश पर स्रोत पर काटा गया कर (40 की राशि) निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह में शामिल है और शेष 860 परिचालन गतिविधियों से नकदी प्रवाह में शामिल है (पैराग्राफ 34 देखें)।

4.	दीर्घकालिक उधारों का पुनर्भुगतान
	वर्ष की शुरुआत में दीर्घकालिक ऋण	1,040
	जोड़ें: वर्ष के दौरान ली गई दीर्घकालिक उधारियाँ	250
		1,290
	कम: वर्ष के अंत में दीर्घकालिक उधार	1,110
		180
5.	ब्याज का भुगतान किया
	वर्ष के लिए ब्याज व्यय	400
	जोड़ें: वर्ष की शुरुआत में देय ब्याज	100
		500
	घटाएँ: वर्ष के अंत में देय ब्याज	230
		270

चित्रण द्वितीय

एक वित्तीय उद्यम के लिए नकदी प्रवाह विवरण

यह चित्रण लेखांकन मानक का हिस्सा नहीं है। इसका उद्देश्य लेखांकन मानक के अनुप्रयोग को स्पष्ट करना है।

1. चित्रण केवल वर्तमान अवधि की मात्राएँ दिखाता है।

2. चित्रण प्रत्यक्ष विधि से प्रस्तुत किया गया है।

संचालनीय गतिविधियों से प्राप्त रोकड़		( '000 रुपये )
		1996
ब्याज और कमीशन प्राप्तियाँ	28,447
ब्याज भुगतान	(23,463)
पहले बट्टे खाते में डाले गए ऋणों की वसूली	237
कर्मचारियों और आपूर्तिकर्ताओं को नकद भुगतान	(997)
परिचालन परिसंपत्तियों में परिवर्तन से पहले परिचालन लाभ	4,224
(वृद्धि) परिचालन परिसंपत्तियों में कमी:
अल्पावधि निधि	(650)
विनियामक या मौद्रिक नियंत्रण प्रयोजनों के लिए रखी गई जमाराशियाँ	234
ग्राहकों को धनराशि उन्नत की गई	(288)
क्रेडिट कार्ड प्राप्य में शुद्ध वृद्धि	(360)
अन्य अल्पकालिक प्रतिभूतियाँ	(120)
परिचालन देनदारियों में वृद्धि (कमी):
ग्राहकों से जमा	600
जमा - प्रमाणपत्र	(200)
आयकर से पहले परिचालन गतिविधियों से शुद्ध नकदी	3,440
आयकर चुकाया	(100)
परिचालन गतिविधियों से शुद्ध नकदी		3,340
निवेश गतिविधियों से नकदी प्रवाह
लाभांश प्राप्त हुआ	250
प्राप्त ब्याज	300
स्थायी निवेश की बिक्री से आय	1,200
स्थायी निवेश की खरीद	(600)
अचल संपत्तियों की खरीद	(500)
निवेश गतिविधियों से शुद्ध नकदी		650
वित्तीय गतिविधियों से नकदी प्रवाह
शेयर जारी करना	1,800
दीर्घकालिक उधारों का पुनर्भुगतान	(200)
अन्य उधारी में शुद्ध कमी	(1,000)
सूद अदा किया	(400)
वित्तीय गतिविधियों से शुद्ध नकदी		200
नकदी और नकदी समकक्षों में शुद्ध वृद्धि		4,190
अवधि की शुरुआत में नकद और नकद समकक्ष		4,650
अवधि के अंत में नकद और नकद समकक्ष		8,840