लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा मानकों की शक्तियां और कर्तव्य .

143.(1) किसी कंपनी के प्रत्येक लेखा परीक्षक को कंपनी की खाता पुस्तकों और वाउचरों तक हर समय पहुंच का अधिकार होगा, चाहे वे कंपनी के पंजीकृत कार्यालय में रखे गए हों या किसी अन्य स्थान पर और कंपनी के अधिकारियों से ऐसी जानकारी और स्पष्टीकरण मांगने का हकदार होगा, जैसा कि वह लेखा परीक्षक के रूप में अपने कर्तव्यों के पालन के लिए आवश्यक समझे और अन्य मामलों के साथ-साथ निम्नलिखित मामलों की जांच कर सके, अर्थात: -

(क) क्या कंपनी द्वारा सुरक्षा के आधार पर दिए गए ऋण और अग्रिम उचित रूप से सुरक्षित हैं और क्या जिन शर्तों पर उन्हें दिया गया है वे कंपनी या उसके सदस्यों के हितों के लिए हानिकारक हैं;
(ख) क्या कंपनी के लेन-देन जो केवल पुस्तक प्रविष्टियों द्वारा दर्शाए जाते हैं, कंपनी के हितों के लिए हानिकारक हैं;
(ग) जहां कंपनी एक निवेश कंपनी या बैंकिंग कंपनी नहीं है, क्या कंपनी की इतनी संपत्तियां, जिनमें शेयर, डिबेंचर और अन्य प्रतिभूतियां शामिल हैं, उस कीमत से कम पर बेची गई हैं, जिस पर उन्हें कंपनी द्वारा खरीदा गया था;
(घ) क्या कंपनी द्वारा दिए गए ऋण और अग्रिम को जमा के रूप में दिखाया गया है;
(ड़) क्या व्यक्तिगत खर्चों को राजस्व खाते में डाला गया है;
(च) जहां कंपनी की पुस्तकों और दस्तावेजों में यह कहा गया है कि किसी शेयर को नकद में आवंटित किया गया है, क्या ऐसे आवंटन के संबंध में वास्तव में नकदी प्राप्त हुई है, और यदि वास्तव में कोई नकदी प्राप्त नहीं हुई है, तो क्या खाता पुस्तकों और बैलेंस शीट में बताई गई स्थिति सही, नियमित और भ्रामक नहीं है:

बशर्ते कि किसी कंपनी के लेखा परीक्षक को, जो एक होल्डिंग कंपनी है, सभी [अपनी सहायक कंपनियों और सहयोगी कंपनियों] के अभिलेखों तक पहुंच का अधिकार होगा, जहां तक ​​यह [अपनी सहायक कंपनियों और सहयोगी कंपनियों] के साथ अपने वित्तीय विवरणों के समेकन से संबंधित है।

(2) लेखा परीक्षक कंपनी के सदस्यों को उसके द्वारा जांचे गए खातों और प्रत्येक वित्तीय विवरण पर रिपोर्ट देगा, जिसे इस अधिनियम के तहत या इसके तहत कंपनी की आम बैठक में रखा जाना आवश्यक है और रिपोर्ट में इस अधिनियम के प्रावधानों, लेखांकन और लेखा परीक्षा मानकों और उन मामलों को ध्यान में रखा जाएगा, जिन्हें इस अधिनियम के प्रावधानों या इसके तहत बनाए गए किसी नियम या उप-धारा (11) के तहत किए गए किसी आदेश के तहत लेखा परीक्षा रिपोर्ट में शामिल किया जाना आवश्यक है और उसकी सर्वोत्तम जानकारी और ज्ञान के अनुसार, उक्त खाते, वित्तीय विवरण कंपनी के वित्तीय वर्ष के अंत में कंपनी के मामलों की स्थिति और वर्ष के लिए लाभ या हानि और नकदी प्रवाह और ऐसे अन्य मामलों का सही और उचित दृश्य देते हैं, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है।

(3) लेखापरीक्षक की रिपोर्ट में यह भी कहा जाएगा कि-

(क) क्या उसने वह सभी सूचनाएं और स्पष्टीकरण मांगे और प्राप्त किए हैं जो उसके सर्वोत्तम ज्ञान और विश्वास के अनुसार उसकी लेखापरीक्षा के प्रयोजन के लिए आवश्यक थे और यदि नहीं, तो उसका ब्यौरा और वित्तीय विवरणों पर ऐसी सूचना का प्रभाव;
(ख) क्या उसकी राय में, कंपनी द्वारा कानून द्वारा अपेक्षित उचित लेखा पुस्तकें रखी गई हैं, जहां तक ​​उन पुस्तकों की उसकी जांच से प्रतीत होता है और उसकी लेखापरीक्षा के प्रयोजनों के लिए पर्याप्त उचित रिटर्न उन शाखाओं से प्राप्त हुए हैं, जहां वह नहीं गया है;
(ग) क्या कंपनी के किसी शाखा कार्यालय के खातों पर रिपोर्ट, जिसकी उपधारा (8) के अधीन कंपनी के लेखापरीक्षक के अलावा किसी अन्य व्यक्ति द्वारा लेखापरीक्षा की गई है, उस उपधारा के परंतुक के अधीन उसे भेजी गई है और उसने अपनी रिपोर्ट तैयार करने में उसका किस प्रकार से निपटारा किया है;
(घ) क्या रिपोर्ट में वर्णित कंपनी का बैलेंस शीट और लाभ-हानि लेखा, लेखा पुस्तकों और विवरणी के अनुरूप है;
(ड़) क्या उनकी राय में वित्तीय विवरण लेखांकन मानकों के अनुरूप हैं;
(च) वित्तीय लेनदेन या ऐसे मामलों पर लेखा परीक्षकों की टिप्पणियां या टिप्पणियां जिनका कंपनी के कामकाज पर कोई प्रतिकूल प्रभाव पड़ता है;
(छ) क्या कोई निदेशक धारा 164 की उपधारा (2) के तहत निदेशक के रूप में नियुक्त होने से अयोग्य है;
(ज) खातों के रखरखाव और उससे संबंधित अन्य मामलों से संबंधित कोई योग्यता, आरक्षण या प्रतिकूल टिप्पणी;
(झ) क्या कंपनी के पास पर्याप्त [वित्तीय विवरणों के संदर्भ में आंतरिक वित्तीय नियंत्रण] हैं और ऐसे नियंत्रणों की परिचालन प्रभावशीलता;
(ञ) ऐसे अन्य मामले जो निर्धारित किए जा सकते हैं।

(4) जहां इस धारा के अधीन लेखापरीक्षा रिपोर्ट में सम्मिलित किए जाने के लिए अपेक्षित किसी विषय का उत्तर नकारात्मक में या शर्त सहित दिया गया है, वहां रिपोर्ट में उसके लिए कारण बताए जाएंगे।

(5) [किसी सरकारी कंपनी या किसी अन्य कंपनी के मामले में, जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से केंद्रीय सरकार या किसी राज्य सरकार या सरकारों के स्वामित्व में है या उसके नियंत्रण में है, या आंशिक रूप से केंद्रीय सरकार के और आंशिक रूप से एक या अधिक राज्य सरकारों के स्वामित्व में है, भारत के नियंत्रक और महालेखा परीक्षक धारा 139 की उपधारा (5) या उपधारा (7) के अधीन लेखा परीक्षक की नियुक्ति करेंगे और ऐसे लेखा परीक्षक को निर्देश देंगे कि कंपनी के खातों की किस तरह से लेखा परीक्षा की जानी अपेक्षित है और] इसके बाद इस प्रकार नियुक्त लेखा परीक्षक भारत के नियंत्रक और महालेखा परीक्षक को लेखा परीक्षा रिपोर्ट की एक प्रति प्रस्तुत करेगा, जिसमें अन्य बातों के अलावा, भारत के नियंत्रक और महालेखा परीक्षक द्वारा जारी किए गए निर्देश, यदि कोई हों, उन पर की गई कार्रवाई और कंपनी के खातों और वित्तीय विवरण पर उसका प्रभाव शामिल है।

(6) भारत के नियंत्रक-महालेखा परीक्षक को उपधारा (5) के अधीन लेखापरीक्षा रिपोर्ट की प्राप्ति की तारीख से साठ दिन के भीतर,—

(क) कंपनी के वित्तीय विवरण की अनुपूरक लेखापरीक्षा ऐसे व्यक्ति या व्यक्तियों द्वारा करने का अधिकार होगा, जिन्हें वह इस निमित्त प्राधिकृत करे; और ऐसी लेखापरीक्षा के प्रयोजनों के लिए, इस प्रकार प्राधिकृत किसी व्यक्ति या व्यक्तियों से, ऐसे विषयों पर, ऐसे व्यक्ति या व्यक्तियों द्वारा, और ऐसे प्ररूप में, जैसा कि भारत के नियंत्रक-महालेखा परीक्षक निर्दिष्ट करें, जानकारी या अतिरिक्त जानकारी देने की अपेक्षा कर सकता है; और
(ख) और ऐसी लेखापरीक्षा रिपोर्ट पर टिप्पणी करे या उसे अनुपूरित करे:
  बशर्ते कि भारत के नियंत्रक एवं महालेखा परीक्षक द्वारा लेखापरीक्षा रिपोर्ट पर या उसके अनुपूरक पर दी गई कोई टिप्पणी कंपनी द्वारा धारा 136 की उप-धारा (1) के अधीन लेखापरीक्षित वित्तीय विवरणों की प्रतियों के हकदार प्रत्येक व्यक्ति को भेजी जाएगी तथा लेखापरीक्षा रिपोर्ट के समान ही उसी समय और उसी रीति से कंपनी की वार्षिक आम बैठक के समक्ष रखी जाएगी।

(7) इस अध्याय के उपबंधों पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, भारत का नियंत्रक-महालेखापरीक्षक, धारा 139 की उपधारा (5) या उपधारा (7) के अधीन आने वाली किसी कंपनी की दशा में, यदि वह आवश्यक समझे, आदेश द्वारा, ऐसी कंपनी के लेखाओं की नमूना लेखापरीक्षा करा सकेगा और नियंत्रक-महालेखापरीक्षक के (कर्तव्य, शक्तियां और सेवा की शर्तें) अधिनियम, 1971 (1971 का 56) की धारा 19क के प्रावधान ऐसी नमूना लेखापरीक्षा की रिपोर्ट पर लागू होंगे।

(8) जहां किसी कंपनी का शाखा कार्यालय है, वहां उस कार्यालय के खातों की लेखापरीक्षा या तो इस अधिनियम के तहत कंपनी के लिए नियुक्त लेखापरीक्षक (जिसे यहां कंपनी का लेखापरीक्षक कहा गया है) द्वारा की जाएगी या इस अधिनियम के तहत कंपनी के लेखापरीक्षक के रूप में नियुक्ति के लिए योग्य किसी अन्य व्यक्ति द्वारा की जाएगी और धारा 139 के तहत इस रूप में नियुक्त किया जाएगा, या जहां शाखा कार्यालय भारत के बाहर किसी देश में स्थित है, वहां शाखा कार्यालय के खातों की लेखापरीक्षा या तो कंपनी के लेखापरीक्षक द्वारा या किसी लेखाकार द्वारा या किसी अन्य व्यक्ति द्वारा की जाएगी जो उस देश के कानूनों के अनुसार शाखा कार्यालय के खातों के लेखापरीक्षक के रूप में कार्य करने के लिए विधिवत योग्य है और शाखा और शाखा लेखापरीक्षक, यदि कोई हो, की लेखापरीक्षा के संदर्भ में कंपनी के लेखापरीक्षक के कर्तव्य और शक्तियां ऐसी होंगी जो निर्धारित की जा सकती हैं:

बशर्ते कि शाखा लेखापरीक्षक अपने द्वारा जांचे गए शाखा के लेखों पर एक रिपोर्ट तैयार करेगा तथा उसे कंपनी के लेखापरीक्षक को भेजेगा, जो अपनी रिपोर्ट में उस पर उस प्रकार से कार्रवाई करेगा जैसा वह आवश्यक समझे।

(9) प्रत्येक लेखा परीक्षक लेखा परीक्षा मानकों का पालन करेगा।

(10) केन्द्रीय सरकार, राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्राधिकरण के परामर्श से तथा उसके द्वारा की गई सिफारिशों की जांच के पश्चात्, चार्टर्ड अकाउंटेंट्स अधिनियम, 1949 (1949 का 38) की धारा 3 के अधीन गठित भारतीय चार्टर्ड अकाउंटेंट्स संस्थान द्वारा अनुशंसित लेखापरीक्षा के मानक या उसके किसी परिशिष्ट को निर्धारित कर सकती है:

बशर्ते कि जब तक कोई लेखापरीक्षा मानक अधिसूचित नहीं कर दिए जाते, भारतीय चार्टर्ड अकाउंटेंट्स संस्थान द्वारा निर्दिष्ट लेखापरीक्षा के किसी मानक या मानकों को लेखापरीक्षा मानक माना जाएगा।

(11) केन्द्रीय सरकार, राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्राधिकरण के परामर्श से, सामान्य या विशेष आदेश द्वारा, ऐसे वर्ग या प्रकार की कम्पनियों के संबंध में, जैसा कि आदेश में विनिर्दिष्ट किया जाए, निर्देश दे सकेगी कि लेखापरीक्षक की रिपोर्ट में ऐसे विषयों पर विवरण भी सम्मिलित किया जाएगा, जैसा कि उसमें विनिर्दिष्ट किया जाए:

[ बशर्ते कि जब तक धारा 132 के अंतर्गत राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्राधिकरण का गठन नहीं हो जाता, तब तक केंद्र सरकार कॉर्पोरेट मामलों के मंत्रालय में संयुक्त सचिव या समकक्ष रैंक के अधिकारी की अध्यक्षता वाली समिति के साथ इस उपधारा के अंतर्गत अपेक्षित परामर्श कर सकती है और समिति में भारतीय चार्टर्ड अकाउंटेंट्स संस्थान और उद्योग मंडलों के प्रतिनिधि तथा लेखा मानकों पर राष्ट्रीय सलाहकार समिति और नियंत्रक एवं महालेखा परीक्षक के कार्यालय से विशेष आमंत्रित सदस्य भी शामिल होंगे।]

[(12) इस धारा में किसी बात के होते हुए भी, यदि किसी कंपनी के लेखापरीक्षक को लेखापरीक्षक के रूप में अपने कर्तव्यों के पालन के दौरान यह विश्वास करने का कारण है कि कंपनी में उसके अधिकारियों या कर्मचारियों द्वारा धोखाधड़ी का कोई अपराध किया जा रहा है या किया गया है, जिसमें ऐसी राशि या राशियां शामिल हैं, जैसा निर्धारित की जा सकती हैं, तो लेखापरीक्षक मामले की रिपोर्ट ऐसे समय के भीतर और ऐसी रीति से, जो निर्धारित की जा सकती है, केंद्रीय सरकार को करेगा:

बशर्ते कि निर्दिष्ट राशि से कम धोखाधड़ी के मामले में, लेखा परीक्षक मामले की रिपोर्ट धारा 177 के तहत गठित लेखा परीक्षा समिति को या अन्य मामलों में बोर्ड को ऐसे समय के भीतर और ऐसी रीति से करेगा जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है:

आगे प्रदान किया गया कि जिन कम्पनियों के लेखापरीक्षकों ने इस उप-धारा के अधीन धोखाधड़ी की रिपोर्ट लेखा-परीक्षा समिति या बोर्ड को दी है, किन्तु केन्द्रीय सरकार को रिपोर्ट नहीं की है, वे बोर्ड की रिपोर्ट में ऐसी धोखाधड़ी के बारे में ब्यौरे ऐसी रीति से प्रकट करेंगी, जैसी विहित की जा सकेगी। ]

(13) किसी कम्पनी के लेखा-परीक्षक का कोई कर्तव्य, उपधारा (12) में निर्दिष्ट मामले की रिपोर्ट करने के कारण उल्लंघन नहीं माना जाएगा, यदि ऐसा सद्भावपूर्वक किया गया हो।

(14) इस धारा के उपबंध यथावश्यक परिवर्तनों सहित निम्नलिखित पर लागू होंगे-

(क)  [लागत लेखाकार] धारा 148 के तहत लागत लेखा परीक्षा आयोजित कर रहा है; या
(ख)  धारा 204 के अंतर्गत सचिवीय लेखा परीक्षा आयोजित करने वाले कंपनी सचिव।

[ [(15) यदि कोई लेखापरीक्षक, लागत लेखाकार या व्यवसायरत कंपनी सचिव उपधारा (12) के उपबंधों का अनुपालन नहीं करता है, तो वह,—

(क)   सूचीबद्ध कंपनी के मामले में, पांच लाख रुपए के जुर्माने का दायी होगा; और
(ख)   किसी अन्य कंपनी की दशा में, एक लाख रुपए के शास्ति का दायी होगा। ]